香港采用地域來(lái)源原則，向在香港經(jīng)營(yíng)任何行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)所得的利潤征稅。只有于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤，才須予以征收利得稅。也就是說(shuō)任何人在香港營(yíng)商，但其利潤是從香港以外的地方所獲得，則不須在香港就有關(guān)利潤繳稅。

世界上還有很多地方采用不同的征稅準則，與香港采用的地域來(lái)源原則不同。這些地區對在當地營(yíng)商而從全球所賺取的利潤，包括得自海外的利潤，都予以征稅。

確定香港公司利潤來(lái)源地的基本原則

1、事實(shí)問(wèn)題 ：確定利潤的來(lái)源地須根據有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定，所以并無(wú)一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤的交易的性質(zhì)所決定。

2、海外業(yè)務(wù)辦事處：一個(gè)業(yè)務(wù)單位可能在海外設置辦事處，在香港以外賺取利潤;但如果該單位沒(méi)有設立海外業(yè)務(wù)辦事處，并不代表其所有利潤一定是于香港產(chǎn)生或得自香港。不過(guò)，在大多數情況下，假如該單位的主要營(yíng)業(yè)地點(diǎn)設于香港，而該單位又無(wú)設立海外業(yè)務(wù)辦事處，則其賺取的利潤很可能須在香港繳納利得稅。

3、對貿易公司利潤來(lái)源的判定原則：如有關(guān)買(mǎi)賣(mài)合約在香港達成，所得利潤須在香港課稅。如有關(guān)買(mǎi)賣(mài)合約在香港以外的地方達成，所得利潤不須在香港課稅;如購買(mǎi)合約或售賣(mài)合約其中一項在香港達成，則初步的假設是所得利潤須全數在香港課稅，但必須考慮其他有關(guān)事實(shí)，以確定利潤的來(lái)源地。

如果是銷(xiāo)售予一名香港顧客 (包括海外買(mǎi)家在香港的采購辦事處)，有關(guān)的銷(xiāo)售合約通常會(huì )視作在香港達成。如有關(guān)人士不須離開(kāi)香港，而是在香港透過(guò)電話(huà)或其他電子媒介，包括互聯(lián)網(wǎng)，達成買(mǎi)賣(mài)合約，則有關(guān)合約會(huì )視作在香港達成。從貿易所賺取的利潤只可劃為須全數在香港課稅或完全不須在香港課稅，分攤計算有關(guān)利潤并不適用。

4、從交易所得的毛利：劃分一項交易的利潤是否從香港抑或香港以外地區所賺取，乃根據該交易所產(chǎn)生的毛利而決定。

5、先前或次要的活動(dòng)：有關(guān)運作所包括的，并非納稅人在其業(yè)務(wù)過(guò)程中所進(jìn)行的全部活動(dòng)，重點(diǎn)是確定納稅人獲利交易的地理位置，并將該等交易與其先前和次要的活動(dòng)分開(kāi)考慮。

6、作出決策的地點(diǎn)：作出日常投資或業(yè)務(wù)決策的地點(diǎn)，只是確定利潤來(lái)源地時(shí)須考慮的因素之一，而在一般情況下，并非是決定性的因素。

7、作業(yè)驗證法：確定利潤來(lái)源地的概括指導原則，是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。也就是說(shuō)正確的方法是查明產(chǎn)生有關(guān)利潤的運作，并確定這些運作在何處進(jìn)行。利潤來(lái)源必須歸因于納稅人產(chǎn)生利潤的運作，而不是集團其他成員的運作。